АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Главная

Статья в Elpub

РУС ENG

Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2021; : 52-60

АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Чужмарова С. И., Зверева Е. Н., Чужмарова А. А.

https://doi.org/10.18323/2221-5689-2021-4-52-60

Аннотация

В экономической литературе анализ результативности выездных налоговых проверок представлен недостаточно как с позиций экономико-математических расчетов, так и в поведенческом контексте. Выездные налоговые проверки как одна из форм налогового контроля отражается на доходах и расходах бюджета. Результативные проверки способствуют пополнению бюджета. Нерезультативные проверки обусловливают расходы бюджета на их проведение без фискальной отдачи. Цель работы - предложение методики и проведение с ее использованием анализа результативности выездных налоговых проверок в Российской Федерации. Проведенный анализ нормативной базы, статистической налоговой отчетности, обобщение практики выездных налоговых проверок легли в основу предложенной методики анализа результативности выездных налоговых проверок. Методика анализа отличается уточненным составом критериев, динамических и статических показателей. Определен и рассмотрен в динамике удельный вес выездных налоговых проверок, по итогам которых выявлены правонарушения. Проведен анализ платежей, дополнительно начисленных по результатам выездных налоговых проверок. Определена и рассмотрена в динамике результативность одной выездной налоговой проверки, а также соотношение платежей, дополнительно начисленных по результатам выездных и камеральных налоговых проверок. Проанализировано изменение структуры выездных налоговых проверок. Предложены организационные направления повышения результативности выездных налоговых проверок: развитие электронного взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков с возможным временным доступом к налоговой и бухгалтерской отчетности и иным документам; внедрение цифрового контроля налоговых баз на стадии предпроверочного анализа; распространение доброжелательных очных и дистанционных контактов с налогоплательщиками как участниками процесса развития экономики страны.

Список литературы

1. Новоселов К.В. Налоговый контроль как фактор экономической безопасности государства // Инновационное развитие экономики. 2014. № 6-1. С. 17-20.

2. Федотов Д.Ю. Анализ прогнозирования налоговых доходов федерального бюджета России // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2020. № 20. С. 23-39.

3. Измайлова М.О. Уклонение от уплаты транспортного налога: причины и условия возникновения // Финансы и кредит. 2020. Т. 26. № 6. С. 1315-1337.

4. Шмелев Ю.Д. Налоговый контроль за расходами физических лиц как инструмент противодействия коррупции // Финансы. 2020. № 6. С. 31-35.

5. Цареградская Ю.К. Подоходное налогообложение физических лиц: тенденции принуждения и стимулирования // Белорусский экономический журнал. 2021. № 2. С. 63-69.

6. Теоретико-методологическая палитра косвенного налогообложения / под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2020. 375 с.

7. Архитектоника современного налогообложения потребления / под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2020. 399 с.

8. Slemrod J. Cheating Ourselves: The Economics of Tax Evasion // Journal of Economic Perspectives. 2007. Vol. 21. № 1. P. 25-48. DOI: 10.1257/jep.21.1.25.

9. Borselli F., Fedeli S., Giuriato L. Digital VAT Carousel Fraud: A New Boundary for Criminality? // Tax Notes International. 2015. Vol. 77. № 8. P. 708-724.

10. Жутаев А.С. Актуальные проблемы в организации налогового контроля // Налоги. 2019. № 5. С. 19-21.

11. Адвокатова А.С. Развитие моделей налогового контроля как фактора снижения уровня теневых экономических процессов в условиях цифровизации // Экономика. Налоги. Право. 2018. Т. 11. № 5. С. 136-145.

12. Коркина Г.М., Смирнова О.П. Актуальные аспекты развития налогового контроля // Международный бухгалтерский учет. 2019. Т. 22. № 9. С. 1008-1022.

13. Костикова Е.Г. Новеллы администрирования «алкогольных» акцизов налоговыми органами в условиях цифровой экономики // Финансовое право. 2019. № 6. С. 33-37.

14. Смирнова Е.Е., Давлиева С.Н. Развитие налогового контроля в цифровой экономике (на примере НДПИ) // Финансы. 2020. № 2. С. 36-41.

15. Деева Т.В. Персонифицированные и проактивные онлайн сервисы как платформа создания системы добровольного соблюдения налогового законодательства // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. 2020. № 3. С. 42-48.

16. Анисимова А.А. Качество налогового администрирования в условиях цифровизации экономики: мировой опыт // Финансы и кредит. 2019. Т. 25. № 11. С. 2508-2520.

17. Осипова Е.С. Основные методики оценки и тенденции практики осуществления налогового контроля в Российской Федерации // Налоги. 2020. № 3. С. 25-28.

18. Иманшапиева М.М., Ремиханова Д.А. Эффективность выездных налоговых проверок: направления и пути совершенствования, региональный опыт (по материалам Республики Дагестан) // Налоги и налогообложение. 2018. № 9. С. 42-58.

19. Гасиева З.П., Кайтмазов В.А. Повышение эффективности проведения налоговых проверок // Вестник Московского университета МВД России. 2019. № 2. С. 239-244.

20. Мусаелян А.К., Молчанов Е.Г. Выездные налоговые проверки в системе налогового контроля // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2019. № 4. С. 150-158.

21. Красюков А.В. Предпроверочный анализ как новый вид налоговой проверки // Финансовое право. 2018. № 1. С. 44-46.

22. Данчиков Е.А., Малых Н.И., Проданова Н.А. Налоговый контроль как составляющая государственного финансового контроля // Экономика и предпринимательство. 2017. № 5-1. С. 66-71.

23. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Соцэкгиз, 1962. 688 с.

Science Vector of Togliatti State University. Series: Economics and Management. 2021; : 52-60

THE ANALYSIS OF EFFECTIVENESS OF ON-SITE TAX AUDITS IN THE RUSSIAN FEDERATION

Chuzhmarova S. I., Zvereva E. N., Chuzhmarova A. A.

https://doi.org/10.18323/2221-5689-2021-4-52-60

Abstract

In economic literature, the analysis of the effectiveness of on-site tax audits is underrepresented both with regard to the economic and mathematical calculation and within the behavioral context. On-site tax audits, as one of the forms of tax management, affect budget incomes and expenditures. Effective audits promote budget replenishment. Ineffective audits cause budget expenditures for their execution without fiscal payoff. The study aimed at the development of a technique and using it for the analysis of the effectiveness of on-site tax audits in the Russian Federation. The analysis of normative base, statistical tax reporting, and summation of the practice of on-site tax audits formed the basis for the proposed technique of analysis of the effectiveness of on-site tax audits. The analysis technique is characterized by the revised structure of criteria, dynamic and static parameters. The authors determined and considered in real-time the percentage of on-site tax audits, which identified violations of law; carried out the analysis of payments additionally accrued according to the results of on-site tax audits. The study identified and analyzed in real-time the effectiveness of one on-site tax audit, as well as the ratio of payments additionally accrued according to the results of on-site and desktop tax audits. The authors analyzed the transformation of the structure of on-site tax audits. The paper proposes organizational ways of improvement of the effectiveness of on-site tax audits: the development of electron interaction of tax authorities and taxpayers with possible temporary access to tax and accounting reports and other documents, implementation of digital control of tax bases at the stage of pre-inspection analysis; the expanding of welcoming face-to-face and remote contacts with taxpayers as the participants of the process of the national economy development.

References

1. Novoselov K.V. Nalogovyi kontrol' kak faktor ekonomicheskoi bezopasnosti gosudarstva // Innovatsionnoe razvitie ekonomiki. 2014. № 6-1. S. 17-20.

2. Fedotov D.Yu. Analiz prognozirovaniya nalogovykh dokhodov federal'nogo byudzheta Rossii // Bukhgalterskii uchet v byudzhetnykh i nekommercheskikh organizatsiyakh. 2020. № 20. S. 23-39.

3. Izmailova M.O. Uklonenie ot uplaty transportnogo naloga: prichiny i usloviya vozniknoveniya // Finansy i kredit. 2020. T. 26. № 6. S. 1315-1337.

4. Shmelev Yu.D. Nalogovyi kontrol' za raskhodami fizicheskikh lits kak instrument protivodeistviya korruptsii // Finansy. 2020. № 6. S. 31-35.

5. Tsaregradskaya Yu.K. Podokhodnoe nalogooblozhenie fizicheskikh lits: tendentsii prinuzhdeniya i stimulirovaniya // Belorusskii ekonomicheskii zhurnal. 2021. № 2. S. 63-69.

6. Teoretiko-metodologicheskaya palitra kosvennogo nalogooblozheniya / pod red. I.A. Maiburova, Yu.B. Ivanova. M.: YuNITI-DANA, 2020. 375 s.

7. Arkhitektonika sovremennogo nalogooblozheniya potrebleniya / pod red. I.A. Maiburova, Yu.B. Ivanova. M.: YuNITI-DANA, 2020. 399 s.

8. Slemrod J. Cheating Ourselves: The Economics of Tax Evasion // Journal of Economic Perspectives. 2007. Vol. 21. № 1. P. 25-48. DOI: 10.1257/jep.21.1.25.

9. Borselli F., Fedeli S., Giuriato L. Digital VAT Carousel Fraud: A New Boundary for Criminality? // Tax Notes International. 2015. Vol. 77. № 8. P. 708-724.

10. Zhutaev A.S. Aktual'nye problemy v organizatsii nalogovogo kontrolya // Nalogi. 2019. № 5. S. 19-21.

11. Advokatova A.S. Razvitie modelei nalogovogo kontrolya kak faktora snizheniya urovnya tenevykh ekonomicheskikh protsessov v usloviyakh tsifrovizatsii // Ekonomika. Nalogi. Pravo. 2018. T. 11. № 5. S. 136-145.

12. Korkina G.M., Smirnova O.P. Aktual'nye aspekty razvitiya nalogovogo kontrolya // Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet. 2019. T. 22. № 9. S. 1008-1022.

13. Kostikova E.G. Novelly administrirovaniya «alkogol'nykh» aktsizov nalogovymi organami v usloviyakh tsifrovoi ekonomiki // Finansovoe pravo. 2019. № 6. S. 33-37.

14. Smirnova E.E., Davlieva S.N. Razvitie nalogovogo kontrolya v tsifrovoi ekonomike (na primere NDPI) // Finansy. 2020. № 2. S. 36-41.

15. Deeva T.V. Personifitsirovannye i proaktivnye onlain servisy kak platforma sozdaniya sistemy dobrovol'nogo soblyudeniya nalogovogo zakonodatel'stva // Nauchnyi vestnik: finansy, banki, investitsii. 2020. № 3. S. 42-48.

16. Anisimova A.A. Kachestvo nalogovogo administrirovaniya v usloviyakh tsifrovizatsii ekonomiki: mirovoi opyt // Finansy i kredit. 2019. T. 25. № 11. S. 2508-2520.

17. Osipova E.S. Osnovnye metodiki otsenki i tendentsii praktiki osushchestvleniya nalogovogo kontrolya v Rossiiskoi Federatsii // Nalogi. 2020. № 3. S. 25-28.

18. Imanshapieva M.M., Remikhanova D.A. Effektivnost' vyezdnykh nalogovykh proverok: napravleniya i puti sovershenstvovaniya, regional'nyi opyt (po materialam Respubliki Dagestan) // Nalogi i nalogooblozhenie. 2018. № 9. S. 42-58.

19. Gasieva Z.P., Kaitmazov V.A. Povyshenie effektivnosti provedeniya nalogovykh proverok // Vestnik Moskovskogo universiteta MVD Rossii. 2019. № 2. S. 239-244.

20. Musaelyan A.K., Molchanov E.G. Vyezdnye nalogovye proverki v sisteme nalogovogo kontrolya // Vestnik Voronezhskogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya: Ekonomika i upravlenie. 2019. № 4. S. 150-158.

21. Krasyukov A.V. Predproverochnyi analiz kak novyi vid nalogovoi proverki // Finansovoe pravo. 2018. № 1. S. 44-46.

22. Danchikov E.A., Malykh N.I., Prodanova N.A. Nalogovyi kontrol' kak sostavlyayushchaya gosudarstvennogo finansovogo kontrolya // Ekonomika i predprinimatel'stvo. 2017. № 5-1. S. 66-71.

23. Smit A. Issledovanie o prirode i prichinakh bogatstva narodov. M.: Sotsekgiz, 1962. 688 s.

АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Аннотация

THE ANALYSIS OF EFFECTIVENESS OF ON-SITE TAX AUDITS IN THE RUSSIAN FEDERATION

Abstract

События

EasyCookieInfo