Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2023; : 34-46
Модель оценки зрелости и эффективности системы внутреннего контроля
https://doi.org/10.18323/2221-5689-2023-3-34-46Аннотация
Субъекты малого и среднего бизнеса не уделяют должного внимания функциональным ресурсам системы внутреннего контроля (СВК), что сказывается на эффективности принимаемых управленческих решений. Экономическим субъектам, регулярно применяющим оценку СВК, удается добиться более высокого уровня зрелости контрольной среды путем оптимизации бизнес-процессов. Цель исследования – сформулировать количественные и качественные критерии оценки уровня зрелости внутреннего контроля, позволяющие системно проводить его мониторинг в организациях среднего и малого бизнеса. В рамках настоящего исследования при помощи разработанных тестов средств контроля, включающих рекомендованный набор показателей, характеризующих зрелость СВК, проведена качественная оценка существующей системы внутреннего контроля, определены зоны риска. Предложенные авторами количественные показатели, анализируемые в динамике, дают более объективную измеряемую оценку эффективности системы внутреннего контроля организации по пяти базовым элементам модели COSO. Предлагается анализировать причины возникновения недостатков, определять частоту их возникновения и выявлять неэффективные контрольные процедуры внутри бизнес-процессов для СВК разного уровня зрелости. Разработана концептуальная модель оценки зрелости и эффективности системы внутреннего контроля для организаций малого и среднего бизнеса. В основе модели лежат количественные и качественные показатели, что позволяет производить оценку СВК и дает возможность руководству организаций анализировать эффективность применяемых процедур внутреннего контроля и принимать управленческие решения по их корректировке, таким образом минимизируя финансовые, трудовые и ресурсные затраты. Использование предложенных унифицированных контрольных процедур, а также мониторинга их эффективности позволяет своевременно выявлять предпринимательские риски, присущие любым хозяйствующим субъектам, что невозможно при отсутствии формализованной контрольной среды.
Список литературы
1. Сафонова М.Ф., Сериков В.В. Критическая оценка ведущей аудиторской практики применения принципа «непрерывности деятельности» // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2022. № 1. С. 41–49. DOI: 10.18323/2221-5689-2022-1-41-49.
2. Сафонова М.Ф., Кузин Т.А., Ручинская Ю.С. Обоснование предметной области контроля субъектов малого бизнеса // Вестник Академии знаний. 2019. № 31. С. 386–392. EDN: ZJDTNM.
3. Козменкова С.В., Егорова И.Л. Методические особенности производства судебно-бухгалтерской экспертизы по определению дохода от незаконной предпринимательской деятельности // Международный бухгалтерский учет. 2021. Т. 24. № 9. С. 1001–1016. DOI: 10.24891/ia.24.9.1001.
4. Микрюков Т.В. Как повысить качество работы СВК: Положение № 242-П – пишем, COSO – в уме // Внутренний контроль в кредитной организации. 2018. № 1. С. 42–51.
5. Макаренко С.А. Внутренний контроль и экономическая безопасность: функционирование и взаимодействие // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2020. № 4. С. 19–25. DOI: 10.18323/2221-5689-2020-4-19-25.
6. Козменкова С.В., Цыганов В.И. Аудит финансовой отчетности: особенности исследования законов и нормативных актов // Международный бухгалтерский учет. 2020. Т. 23. № 4. С. 414–427. DOI: 10.24891/ia.23.4.414.
7. Нгуен Тхи Ха Ми, Мельник М.В. Критерии оценки системы внутреннего контроля на примере бизнес-процесса «Закупки» // Экономика и управление: проблемы, решения. 2020. Т. 1. № 1. С. 129–135. EDN: HVAXCJ.
8. Коробейникова Л.С., Черкасова К.А. Оценка уровня зрелости системы внутреннего контроля коммерческой организации и пути повышения ее эффективности // Современная экономика: проблемы и решения. 2021. № 4. С. 72–87. DOI: 10.17308/meps.2021.4/2576.
9. Казанцева А.Н., Плотников В.А. Развитие системы внутреннего контроля в современных компаниях: теоретические подходы и предложения по совершенствованию // Управленческое консультирование. 2018. № 10. С. 99–108. DOI: 10.22394/1726-1139-2018-10-99-108.
10. Панкова С.В., Кузьмичева А.В. Анализ состояния внутреннего контроля компаний по данным интегрированной отчетности // Экономический анализ: теория и практика. 2022. Т. 21. № 7. С. 1312–1329. DOI: 10.24891/ea.21.7.1312.
11. Кучерова Е.В., Останина Е.В., Тюленева Т.А., Черепанова Н.А. Внутренний финансовый контроль как обязательное условие эффективности деятельности корпорации // Вестник Кузбасского государственного технического университета. 2015. № 1. С. 126–130. EDN: YJUVBJ.
12. Максимова Г.В., Каретников К.А. Оценка системы внутреннего контроля // Известия Байкальского государственного университета. 2017. Т. 27. № 3. С. 372–379. DOI: 10.17150/2500-2759.2017.27(3).372-379.
13. Егорова И.С. Оценка рисков эффективности организации системы внутреннего контроля экономического субъекта // Инновационное развитие экономики. 2015. № 5. С. 55–65. EDN: UYARUN.
14. Агеева О.А., Матыцына Ю.Д. Мониторинг эффективности системы внутреннего контроля и экономической безопасности организации // Вестник университета. 2022. № 1. С. 70–77. DOI: 10.26425/1816-4277-2022-1-70-77.
15. Овчинникова О.А. Методика оценки системы внутреннего контроля организации // Аудитор. 2020. Т. 6. № 5. С. 3–7. DOI: 10.12737/1998-0701-2020-3-7.
16. Головин С.В., Луценко М.С., Шендрикова О.О. Организация внутреннего контроля на российских и зарубежных предприятиях: подходы и модели // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2020. № 3. С. 34–47. DOI: 10.17308/econ.2020.3/3103.
17. Юдинцева Л.А. Разработка основных этапов аудита эффективности системы внутреннего контроля клиента // Аудитор. 2017. Т. 3. № 5. С. 10–17. DOI: 10.12737/article_5922ad662474e4.48738116.
18. Карпунин В.И., Ефремова Ю.С. Системная парадигма риск-ориентированного внутреннего контроля кредитной организации // Вестник Российского экономического университета имени Г.В. Плеханова. 2020. Т. 17. № 2. С. 13–31. DOI: 10.21686/2413-2829-2020-2-13-31.
Science Vector of Togliatti State University. Series: Economics and Management. 2023; : 34-46
The model for assessing the maturity and effectiveness of the internal control system
https://doi.org/10.18323/2221-5689-2023-3-34-46Abstract
Small and medium-sized businesses do not pay due attention to the functional resources of the internal control system (ICS), which affects the effectiveness of management decisions. Economic entities that regularly use ICS assessment are able to achieve a higher level of control environment maturity by optimizing business processes. The purpose of the study is to formulate quantitative and qualitative criteria for assessing the level of internal control maturity allowing for its systematic monitoring in medium and small business organizations. As a part of this study, using the developed tests of controls, including a recommended set of indicators characterizing the maturity of the internal control system, the authors carried out a qualitative assessment of the existing internal control system and identified risk areas. The quantitative indicators proposed by the authors and analyzed over time provide a more objective measurable assessment of the effectiveness of the organization’s internal control system according to the five basic elements of the COSO model. The authors proposed to analyze the causes of deficiencies, determine the frequency of their occurrence and identify ineffective control procedures within business processes for internal control systems of different maturity levels. A conceptual model for assessing the maturity and effectiveness of the internal control system for small and medium-sized businesses has been developed. The model is based on quantitative and qualitative indicators, which allows assessing the internal control system and enables the management of organizations to analyze the effectiveness of the applied internal control procedures and make management decisions on their adjustment, thus minimizing financial, labor and resource costs. The use of the proposed unified control procedures, as well as monitoring the effectiveness of control procedures, makes it possible to timely identify entrepreneurial risks inherent in any business entity, which is impossible in the absence of a formalized control environment.
References
1. Safonova M.F., Serikov V.V. Kriticheskaya otsenka vedushchei auditorskoi praktiki primeneniya printsipa «nepreryvnosti deyatel'nosti» // Vektor nauki Tol'yattinskogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya: Ekonomika i upravlenie. 2022. № 1. S. 41–49. DOI: 10.18323/2221-5689-2022-1-41-49.
2. Safonova M.F., Kuzin T.A., Ruchinskaya Yu.S. Obosnovanie predmetnoi oblasti kontrolya sub\"ektov malogo biznesa // Vestnik Akademii znanii. 2019. № 31. S. 386–392. EDN: ZJDTNM.
3. Kozmenkova S.V., Egorova I.L. Metodicheskie osobennosti proizvodstva sudebno-bukhgalterskoi ekspertizy po opredeleniyu dokhoda ot nezakonnoi predprinimatel'skoi deyatel'nosti // Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet. 2021. T. 24. № 9. S. 1001–1016. DOI: 10.24891/ia.24.9.1001.
4. Mikryukov T.V. Kak povysit' kachestvo raboty SVK: Polozhenie № 242-P – pishem, COSO – v ume // Vnutrennii kontrol' v kreditnoi organizatsii. 2018. № 1. S. 42–51.
5. Makarenko S.A. Vnutrennii kontrol' i ekonomicheskaya bezopasnost': funktsionirovanie i vzaimodeistvie // Vektor nauki Tol'yattinskogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya: Ekonomika i upravlenie. 2020. № 4. S. 19–25. DOI: 10.18323/2221-5689-2020-4-19-25.
6. Kozmenkova S.V., Tsyganov V.I. Audit finansovoi otchetnosti: osobennosti issledovaniya zakonov i normativnykh aktov // Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet. 2020. T. 23. № 4. S. 414–427. DOI: 10.24891/ia.23.4.414.
7. Nguen Tkhi Kha Mi, Mel'nik M.V. Kriterii otsenki sistemy vnutrennego kontrolya na primere biznes-protsessa «Zakupki» // Ekonomika i upravlenie: problemy, resheniya. 2020. T. 1. № 1. S. 129–135. EDN: HVAXCJ.
8. Korobeinikova L.S., Cherkasova K.A. Otsenka urovnya zrelosti sistemy vnutrennego kontrolya kommercheskoi organizatsii i puti povysheniya ee effektivnosti // Sovremennaya ekonomika: problemy i resheniya. 2021. № 4. S. 72–87. DOI: 10.17308/meps.2021.4/2576.
9. Kazantseva A.N., Plotnikov V.A. Razvitie sistemy vnutrennego kontrolya v sovremennykh kompaniyakh: teoreticheskie podkhody i predlozheniya po sovershenstvovaniyu // Upravlencheskoe konsul'tirovanie. 2018. № 10. S. 99–108. DOI: 10.22394/1726-1139-2018-10-99-108.
10. Pankova S.V., Kuz'micheva A.V. Analiz sostoyaniya vnutrennego kontrolya kompanii po dannym integrirovannoi otchetnosti // Ekonomicheskii analiz: teoriya i praktika. 2022. T. 21. № 7. S. 1312–1329. DOI: 10.24891/ea.21.7.1312.
11. Kucherova E.V., Ostanina E.V., Tyuleneva T.A., Cherepanova N.A. Vnutrennii finansovyi kontrol' kak obyazatel'noe uslovie effektivnosti deyatel'nosti korporatsii // Vestnik Kuzbasskogo gosudarstvennogo tekhnicheskogo universiteta. 2015. № 1. S. 126–130. EDN: YJUVBJ.
12. Maksimova G.V., Karetnikov K.A. Otsenka sistemy vnutrennego kontrolya // Izvestiya Baikal'skogo gosudarstvennogo universiteta. 2017. T. 27. № 3. S. 372–379. DOI: 10.17150/2500-2759.2017.27(3).372-379.
13. Egorova I.S. Otsenka riskov effektivnosti organizatsii sistemy vnutrennego kontrolya ekonomicheskogo sub\"ekta // Innovatsionnoe razvitie ekonomiki. 2015. № 5. S. 55–65. EDN: UYARUN.
14. Ageeva O.A., Matytsyna Yu.D. Monitoring effektivnosti sistemy vnutrennego kontrolya i ekonomicheskoi bezopasnosti organizatsii // Vestnik universiteta. 2022. № 1. S. 70–77. DOI: 10.26425/1816-4277-2022-1-70-77.
15. Ovchinnikova O.A. Metodika otsenki sistemy vnutrennego kontrolya organizatsii // Auditor. 2020. T. 6. № 5. S. 3–7. DOI: 10.12737/1998-0701-2020-3-7.
16. Golovin S.V., Lutsenko M.S., Shendrikova O.O. Organizatsiya vnutrennego kontrolya na rossiiskikh i zarubezhnykh predpriyatiyakh: podkhody i modeli // Vestnik Voronezhskogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya: Ekonomika i upravlenie. 2020. № 3. S. 34–47. DOI: 10.17308/econ.2020.3/3103.
17. Yudintseva L.A. Razrabotka osnovnykh etapov audita effektivnosti sistemy vnutrennego kontrolya klienta // Auditor. 2017. T. 3. № 5. S. 10–17. DOI: 10.12737/article_5922ad662474e4.48738116.
18. Karpunin V.I., Efremova Yu.S. Sistemnaya paradigma risk-orientirovannogo vnutrennego kontrolya kreditnoi organizatsii // Vestnik Rossiiskogo ekonomicheskogo universiteta imeni G.V. Plekhanova. 2020. T. 17. № 2. S. 13–31. DOI: 10.21686/2413-2829-2020-2-13-31.
