Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2023; : 5-13
Методика организации управленческого контроля как средства обеспечения налоговой безопасности предприятия
https://doi.org/10.18323/2221-5689-2023-1-5-13Аннотация
В современных условиях развития цифровизации, увеличения объемов используемой информации и скорости принятия решений приходит понимание того, что эффективный контроль различных бизнес-процессов максимально оперативно и качественно может быть обеспечен только путем внутрипроизводственного администрирования. Эту функцию призван обеспечить управленческий контроль. При этом проведения контрольных мероприятий применительно к уже совершенным фактам хозяйственной жизни недостаточно для принятия эффективных управленческих решений. Требуется осуществлять не только ретроспективный, но и перспективный контроль. Указанная проблема определила цель настоящего исследования, которая заключается в разработке такой методики организации управленческого контроля, которая путем применения контрольных процедур предварительного и последующего характера позволит обеспечить налоговую безопасность экономического субъекта. Данная цель достигнута путем уточнения имеющихся в научной литературе элементов контрольной среды и разработки перечня соответствующих процедур управленческого контроля налоговых обязательств. Результатом исследования является разработанная методика организации управленческого контроля, посредством которого обеспечивается приемлемый уровень налоговой безопасности предприятий. В рамках исследования особое внимание обращено на процедуры управленческого контроля, которые позволяют реализовать его перспективный характер, – налоговый анализ и составление налогового паспорта. В рамках налогового анализа предложено разделять стратегический и последующий анализ. Для оценки состояния налоговой системы экономического субъекта разработаны и предложены к применению на практике ряд коэффициентов, соответствующих направлениям налогового анализа. Предложено формирование налогового паспорта предприятия, определена его структура. Организация управленческого контроля по предложенной методике способствует согласованности внутрипроизводственного налогового администрирования с требованиями государственного налогового контроля, обеспечивает стабильную налоговую безопасность экономического субъекта и необходимую информационную составляющую для принятия управленческих решений, связанных с налоговыми обязательствами.
Список литературы
1. Азарская М.А., Миронова О.А., Яковлева Л.Я. Учетно-контрольное обеспечение экономической безопасности коммерческой организации в условиях цифровизации информации // Инновационное развитие экономики. 2021. № 6. С. 247–250. DOI: 10.51832/2223-798420216247.
2. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г. Концептуальные положения комплаенс как формы внутреннего контроля в экономических субъектах // Учет. Анализ. Аудит. 2020. Т. 7. № 2. С. 6–16. DOI: 10.26794/2408-9303-2020-7-2-6-16.
3. Governatori G., Hoffmann J., Sadiq S., Weber I. Detecting Regulatory Compliance for Business Process Models through Semantic Annotations // BPM 2008: Business Process Management Workshops. Vol 17. Berlin: Heidelberg, 2009. P. 5–17. DOI: 10.1007/978-3-642-00328-8_2.
4. Афаунов В.Ю., Езеева И.Р., Галабуева И.Л., Кумалагова Е.А. Современные требования к системе внутреннего контроля, трансформация цели и задач внутреннего контроля в условиях корпоративного управления // Экономика и управление: проблемы, решения. 2022. Т. 1. № 11. С. 125–130. DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2022.11.01.015.
5. Крайнова В.В. Взаимосвязь систем управленческого учета и внутреннего контроля // Научные проблемы водного транспорта. 2021. № 69. С. 176–182. EDN: ESDNOK.
6. Антонов С.С., Черникова О.П. Факторы хозяйственной деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства, повышающие риски налоговых проверок // Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. 2021. № 26. С. 7–13. EDN: GEWEEV.
7. Blaufus K., Reineke J., Trenn I. Perceived tax audit aggressiveness, tax control frameworks and tax planning: an empirical analysis // Journal of Business Economics. 2023. Vol. 93. P. 509–557. DOI: 10.1007/s11573-022-01116-6.
8. Zyryanova T.V., Manakova E.V. Internal control of accounting of fixed assets in accordance with the new standards // Agrarian Bulletin of the Urals. 2022. № 2. P. 82–89. DOI: 10.32417/1997-4868-2022-217-02-82-89.
9. Vanchukhina L.I., Galeeva N.N., Rudneva Y.R., Rogacheva A.M., Shamonina T.P. Development of internal corporate control in the conditions of tax monitoring // Circular economy in developed and developing countries: Perspective, methods and examples. UK: Emerald Group Publishing Ltd., 2020. P. 215–229. DOI: 10.1108/978-1-78973-981-720201031.
10. Лавренчук Е.Н., Кирпищиков Д.А. Оценка факторов, влияющих на налоговые поступления в бюджет регионов // Вестник Московского университета. Серия 6: Экономика. 2021. № 5. С. 136–154. EDN: USUVOB.
11. Колесник Н.Ф., Маняева В.А., Шибилева О.В. Развитие внутреннего контроля в условиях цифровизации бизнеса // Финансовый бизнес. 2021. № 3. С. 223–227. DOI: 10.48521/FINBIZ.2021.213.3.004.
12. Пискунов В.А., Тарасова Т.М. К вопросу организации внутреннего контроля и внутрихозяйственного аудита в транспортных компаниях // Вестник Самарского государственного экономического университета. 2022. № 1. С. 75–89. DOI: 10.46554/1993-0453-2022-1-207-75-89.
13. Егорова Е.В., Евраев Л.О. Внутренний контроль и экономическая безопасность // Вестник экономической безопасности. 2022. № 3. С. 277–279. DOI: 10.24412/2414-3995-2022-3-277-279.
14. Шилова Л.Ф., Миронова О.А., Смелик Р.Г. Типологический анализ экономической безопасности и его инструментария в управлении налоговыми отношениями // Инновационное развитие экономики. 2020. № 6. С. 398–403. EDN: VJDLQY.
15. Азарская М.А., Щербакова Н.В. Налоговая безопасность организации и ее обеспечение в системе внутреннего контроля // Учет. Анализ. Аудит. 2017. № 6. С. 38–49. EDN: YMYSZG.
16. Henk O. Internal control through the lens of institutional work: a systematic literature review // Journal of Management Control. 2020. Vol. 31. P. 239–273. DOI: 10.1007/s00187-020-00301-4.
17. Кубатиева Л.М. Организация внутреннего контроля как ограничителя рисков хозяйственной деятельности // Аудиторские ведомости. 2022. № 2. С. 16–19. EDN: DLMBQZ.
18. Бондарчук Н.В., Максимов М.И., Симоненко Ю.В. О взаимосвязи внутреннего и налогового контроля как важнейших инструментов обеспечения экономической безопасности коммерческой организации // Экономика и предпринимательство. 2021. № 1. С. 691–696. DOI: 10.34925/EIP.2021.126.01.133.
19. Мельник М.В., Суглобов А.Е. Модернизация учетно-аналитических и контрольных процессов в условиях цифровизации экономики // Проблемы экономики и юридической практики. 2021. Т. 17. № 2. С. 117–126. EDN: JNUEKN.
20. Mahadeen B., Hani Al-Dmour R., Yousef Obeidat B., Tarhini A. Examining the Effect of the Organization’s Internal Control System on Organizational Effectiveness: A Jordanian Empirical Study // International Journal of Business Administration. 2016. Vol. 7. № 6. P. 22–41. DOI: 10.5430/ijba.v7n6p22.
21. Хоружий Л.И., Катков Ю.Н., Титова В.А. Управленческий контроль в учетно-аналитической системе агроформирований // Бухучет в сельском хозяйстве. 2022. № 1. С. 56–70. DOI: 10.33920/sel-11-2201-05.
Science Vector of Togliatti State University. Series: Economics and Management. 2023; : 5-13
A methodology for organizing management control as a means of ensuring tax security of an enterprise
https://doi.org/10.18323/2221-5689-2023-1-5-13Abstract
In the modern conditions of the development of digitalization, an increase in the volume of the information used and the speed of decision-making, there comes an understanding that the effective control of various business processes can be ensured as promptly and efficiently as possible only through intra-production administration. Management control is designed to provide this function. At the same time, the implementation of control measures in relation to the accomplished facts of economic life is not enough to make effective management decisions. Therefore, it is necessary to carry out both the retrospective and prospective control. This problem determined the aim of this study, which is the development of such methodology for organizing management control, which will ensure the tax security of an economic entity through the application of preliminary and subsequent control procedures. This goal is achieved by clarifying the control environment elements available in the scientific literature and developing a list of relevant procedures for the management control of tax liabilities. The result of this study is the developed methodology for organizing management control, through which an acceptable level of tax security of enterprises is ensured. Within the framework of the study, the author paid special attention to the managerial control procedures, which allow realizing its prospective nature – tax analysis and tax passport completion. Within tax analysis, the author proposes separating the strategic and subsequent analysis. To assess the state of the tax system of an economic entity, a number of coefficients corresponding to the areas of tax analysis were developed and proposed for use in practice. Besides, the author proposed to form a tax passport of an enterprise and determined its structure. The organization of managerial control according to the proposed methodology contributes to the consistency of intra-production tax administration with the requirements of state tax control and ensures the stable tax security of an economic entity and the necessary information component for making management decisions related to tax liabilities.
References
1. Azarskaya M.A., Mironova O.A., Yakovleva L.Ya. Uchetno-kontrol'noe obespechenie ekonomicheskoi bezopasnosti kommercheskoi organizatsii v usloviyakh tsifrovizatsii informatsii // Innovatsionnoe razvitie ekonomiki. 2021. № 6. S. 247–250. DOI: 10.51832/2223-798420216247.
2. Kevorkova Zh.A., Sapozhnikova N.G. Kontseptual'nye polozheniya komplaens kak formy vnutrennego kontrolya v ekonomicheskikh sub\"ektakh // Uchet. Analiz. Audit. 2020. T. 7. № 2. S. 6–16. DOI: 10.26794/2408-9303-2020-7-2-6-16.
3. Governatori G., Hoffmann J., Sadiq S., Weber I. Detecting Regulatory Compliance for Business Process Models through Semantic Annotations // BPM 2008: Business Process Management Workshops. Vol 17. Berlin: Heidelberg, 2009. P. 5–17. DOI: 10.1007/978-3-642-00328-8_2.
4. Afaunov V.Yu., Ezeeva I.R., Galabueva I.L., Kumalagova E.A. Sovremennye trebovaniya k sisteme vnutrennego kontrolya, transformatsiya tseli i zadach vnutrennego kontrolya v usloviyakh korporativnogo upravleniya // Ekonomika i upravlenie: problemy, resheniya. 2022. T. 1. № 11. S. 125–130. DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2022.11.01.015.
5. Krainova V.V. Vzaimosvyaz' sistem upravlencheskogo ucheta i vnutrennego kontrolya // Nauchnye problemy vodnogo transporta. 2021. № 69. S. 176–182. EDN: ESDNOK.
6. Antonov S.S., Chernikova O.P. Faktory khozyaistvennoi deyatel'nosti sub\"ektov malogo i srednego predprinimatel'stva, povyshayushchie riski nalogovykh proverok // Uchet, analiz i audit: problemy teorii i praktiki. 2021. № 26. S. 7–13. EDN: GEWEEV.
7. Blaufus K., Reineke J., Trenn I. Perceived tax audit aggressiveness, tax control frameworks and tax planning: an empirical analysis // Journal of Business Economics. 2023. Vol. 93. P. 509–557. DOI: 10.1007/s11573-022-01116-6.
8. Zyryanova T.V., Manakova E.V. Internal control of accounting of fixed assets in accordance with the new standards // Agrarian Bulletin of the Urals. 2022. № 2. P. 82–89. DOI: 10.32417/1997-4868-2022-217-02-82-89.
9. Vanchukhina L.I., Galeeva N.N., Rudneva Y.R., Rogacheva A.M., Shamonina T.P. Development of internal corporate control in the conditions of tax monitoring // Circular economy in developed and developing countries: Perspective, methods and examples. UK: Emerald Group Publishing Ltd., 2020. P. 215–229. DOI: 10.1108/978-1-78973-981-720201031.
10. Lavrenchuk E.N., Kirpishchikov D.A. Otsenka faktorov, vliyayushchikh na nalogovye postupleniya v byudzhet regionov // Vestnik Moskovskogo universiteta. Seriya 6: Ekonomika. 2021. № 5. S. 136–154. EDN: USUVOB.
11. Kolesnik N.F., Manyaeva V.A., Shibileva O.V. Razvitie vnutrennego kontrolya v usloviyakh tsifrovizatsii biznesa // Finansovyi biznes. 2021. № 3. S. 223–227. DOI: 10.48521/FINBIZ.2021.213.3.004.
12. Piskunov V.A., Tarasova T.M. K voprosu organizatsii vnutrennego kontrolya i vnutrikhozyaistvennogo audita v transportnykh kompaniyakh // Vestnik Samarskogo gosudarstvennogo ekonomicheskogo universiteta. 2022. № 1. S. 75–89. DOI: 10.46554/1993-0453-2022-1-207-75-89.
13. Egorova E.V., Evraev L.O. Vnutrennii kontrol' i ekonomicheskaya bezopasnost' // Vestnik ekonomicheskoi bezopasnosti. 2022. № 3. S. 277–279. DOI: 10.24412/2414-3995-2022-3-277-279.
14. Shilova L.F., Mironova O.A., Smelik R.G. Tipologicheskii analiz ekonomicheskoi bezopasnosti i ego instrumentariya v upravlenii nalogovymi otnosheniyami // Innovatsionnoe razvitie ekonomiki. 2020. № 6. S. 398–403. EDN: VJDLQY.
15. Azarskaya M.A., Shcherbakova N.V. Nalogovaya bezopasnost' organizatsii i ee obespechenie v sisteme vnutrennego kontrolya // Uchet. Analiz. Audit. 2017. № 6. S. 38–49. EDN: YMYSZG.
16. Henk O. Internal control through the lens of institutional work: a systematic literature review // Journal of Management Control. 2020. Vol. 31. P. 239–273. DOI: 10.1007/s00187-020-00301-4.
17. Kubatieva L.M. Organizatsiya vnutrennego kontrolya kak ogranichitelya riskov khozyaistvennoi deyatel'nosti // Auditorskie vedomosti. 2022. № 2. S. 16–19. EDN: DLMBQZ.
18. Bondarchuk N.V., Maksimov M.I., Simonenko Yu.V. O vzaimosvyazi vnutrennego i nalogovogo kontrolya kak vazhneishikh instrumentov obespecheniya ekonomicheskoi bezopasnosti kommercheskoi organizatsii // Ekonomika i predprinimatel'stvo. 2021. № 1. S. 691–696. DOI: 10.34925/EIP.2021.126.01.133.
19. Mel'nik M.V., Suglobov A.E. Modernizatsiya uchetno-analiticheskikh i kontrol'nykh protsessov v usloviyakh tsifrovizatsii ekonomiki // Problemy ekonomiki i yuridicheskoi praktiki. 2021. T. 17. № 2. S. 117–126. EDN: JNUEKN.
20. Mahadeen B., Hani Al-Dmour R., Yousef Obeidat B., Tarhini A. Examining the Effect of the Organization’s Internal Control System on Organizational Effectiveness: A Jordanian Empirical Study // International Journal of Business Administration. 2016. Vol. 7. № 6. P. 22–41. DOI: 10.5430/ijba.v7n6p22.
21. Khoruzhii L.I., Katkov Yu.N., Titova V.A. Upravlencheskii kontrol' v uchetno-analiticheskoi sisteme agroformirovanii // Bukhuchet v sel'skom khozyaistve. 2022. № 1. S. 56–70. DOI: 10.33920/sel-11-2201-05.
