Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2015; : 40-43
ПРИНЦИПЫ УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ
Аннотация
В статье рассмотрены взгляды классиков философской и экономической мысли (Ш. Монтескьё, Д. Локка, У. Петти, А. Смита, Ф. Бастиа, Ж.-Ж. Руссо, Т. Гоббса) на установление наказаний за налоговые правонарушения. Приведена характеристика современного перечня принципов установления налоговых санкций: принципа дифференциации, соразмерности (адекватности), однократности наказания, индивидуализации, обоснованности, нерепрессивности, отраженных в работах современных авторов – экспертов в области финансов и налогового права.
На основании проведенного анализа современных принципов взимания налоговых санкций внесены предложения по дополнению их перечня следующими тремя принципами: принципом компенсации, отражающим компенсационный характер взимания пени; принципом лояльности к налогоплательщику, выражающим возможность альтернативного воздействия на налогоплательщика – вынесения предупреждения на основании внедрения правовой нормы малозначительности налогового правонарушения; принципом информирования – начального и последующего оповещения налогоплательщиков о видах ответственности и санкционном воздействии при совершении налоговых правонарушений, а также информирования о приоритетных направлениях контрольно-проверочных мероприятий. Последние два принципа учитывают в том числе социально-психологические факторы реализации санкционного воздействия – элементы поощрения и угрозы, призванные усилить действие санкций.
Анализ законодательно утвержденных налоговых санкций позволил сделать вывод о недостаточной реализации принципов соразмерности, дифференциации, индивидуализации, нерепрессивности, а также добавленных принципов лояльности и информирования, что предполагает необходимость коррекционных действий законодателей с целью установления иных видов санкционного воздействия, основанных на относительно определенных и альтернативных видах санкций для повышения эффективности финансово-правовой системы ответственности налогоплательщиков.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации // Гарант: информационно-правовая система. URL: base.garant.ru/.
2. Демин А.В. К вопросу о санкциях как структурных элементах норм налогового права // Реформы и право. 2010. № 4. С. 19–23.
3. Монтескьё Ш. Избранные произведения о духе. М.: Госполитиздат, 1955. 174 с.
4. Локк Дж. Сочинения в трех томах. М.: Мысль, 1988. Т. 3. 339 с.
5. Петти У. Трактат о налогах и сборах. М.: Эконов-Ключ, 1993. 352 с.
6. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Издательство социально-экономической литературы, 1962. 681 с.
7. Бастиа Ф. Экономические софизмы. Челябинск: Социум, 2010. 407 с.
8. Руссо Ж.-Ж. Эмиль, или о воспитании. М.: К. И. Тихомиров, 1911. 756 с.
9. Гоббс Т. Сочинения в двух томах. М.: Мысль, 1991. Т. 2. 241 с.
10. Журавлева О.О. Налоговые санкции: понятие, система и перспективы развития // Журнал российского права. 2014. № 10 (214). С. 112–124.
11. Конституционные принципы назначения налоговых санкций. URL: kazan-nalog.ru/nalogovoe-pravo/.
12. Курилюк Ю.Е. Принципы установления ответственности в налоговом праве // Финансовое право. 2008. № 6. С. 21–24.
13. Макрушин А.В. Налоговые санкции, механизмы реализации и пути развития контрольно-регулятивной налоговой политики // JourClub: каталог статей и учебных пособий. URL: jourclub.ru/15/902/3/.
14. Пепеляев С.Г. Налоговое право. М.: Юрист, 2003. 590 с.
15. Доброскок О.В. Налоговая культура в Российской Федерации // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и право. 2015. № 7–8. С. 41–45.
16. Доброскок О.В. Регулирование уровня налоговых санкций для индивидуальных предпринимателей // Экономика и управление. 2014. № 4. С. 17–21.
17. Снисарь Д. Мотивация и демотивация в наказаниях // Психология IT. URL: it-boost.com/motivatsiya-i-demotivatsiya-v-nakazaniyah.
18. Отрицательная мотивация персонала. Философия наказания сотрудников // Все для продавцов техники. URL: www.uaseller.org/otritsatelnaya-motivatsiya-personala-filosofiya-nakazaniya-sotrudnikov/.
19. Жандарова И. Правила для правильных. Контроль за добросовестными компаниями могут ослабить // Российская бизнес-газета. 2015. № 1012 (Авг.).
20. Данные по формам статистической налоговой отчетности. // Федеральная налоговая служба. URL: www.nalog.ru/rn91/related_activities/statistics_and_analytics/forms/.
Science Vector of Togliatti State University. Series: Economics and Management. 2015; : 40-43
THE PRINCIPLES OF TAX SANCTIONS SETTING
Abstract
The paper deals with the views of the classics of philosophical and economic thought (Ch.L. Montesquieu, J. Locke, W. Petty, A. Smith, F. Bastiat, J.-J. Rousseau, Th. Hobbes) on the imposition of punishment for tax offence. The author gives the characteristics of modern principles of tax sanctions setting: the differentiation principle, the principle of proportionality (adequacy), single punishment principle, the individualization principle, the validity and the non-repressiveness principles, which are reflected in the works of contemporary authors – the experts in the spheres of finances and fiscal law.
Basing on the analysis of modern tax sanctions principles, the author suggested to complete their list with the following three principles: the compensation principle reflecting the compensatory nature of penalty collection; the principle of loyalty to a taxpayer stating the possibility of alternative influence on a taxpayer, i.e. making a caution in case the tax offence is insignificant; and the principle of informing – initial and further notification of taxpayers concerning the types of responsibility and penalty in case of tax offence, as well as the informing on the priority areas of monitoring and review activities. The last two principles take into account the social and psychological factors of penalty implementation – the elements of stimulation and threatening intended to amplify the effects of sanctions.
The analysis of ratified tax sanctions allowed the author making a conclusion about the inadequate implementation of the differentiation principle, the principle of proportionality, the individualization principle, and the principle of non-repressiveness, аs well as the supplemented principles of loyalty and informing. This fact presupposes the necessity of correction activity of the legislators in order to establish other types of penalties based on relatively specific and alternative types of sanctions for the improvement of the efficiency of financial and legal system of the taxpayers’ liability.
References
1. Nalogovyi kodeks Rossiiskoi Federatsii // Garant: informatsionno-pravovaya sistema. URL: base.garant.ru/.
2. Demin A.V. K voprosu o sanktsiyakh kak strukturnykh elementakh norm nalogovogo prava // Reformy i pravo. 2010. № 4. S. 19–23.
3. Montesk'e Sh. Izbrannye proizvedeniya o dukhe. M.: Gospolitizdat, 1955. 174 s.
4. Lokk Dzh. Sochineniya v trekh tomakh. M.: Mysl', 1988. T. 3. 339 s.
5. Petti U. Traktat o nalogakh i sborakh. M.: Ekonov-Klyuch, 1993. 352 s.
6. Smit A. Issledovanie o prirode i prichinakh bogatstva narodov. M.: Izdatel'stvo sotsial'no-ekonomicheskoi literatury, 1962. 681 s.
7. Bastia F. Ekonomicheskie sofizmy. Chelyabinsk: Sotsium, 2010. 407 s.
8. Russo Zh.-Zh. Emil', ili o vospitanii. M.: K. I. Tikhomirov, 1911. 756 s.
9. Gobbs T. Sochineniya v dvukh tomakh. M.: Mysl', 1991. T. 2. 241 s.
10. Zhuravleva O.O. Nalogovye sanktsii: ponyatie, sistema i perspektivy razvitiya // Zhurnal rossiiskogo prava. 2014. № 10 (214). S. 112–124.
11. Konstitutsionnye printsipy naznacheniya nalogovykh sanktsii. URL: kazan-nalog.ru/nalogovoe-pravo/.
12. Kurilyuk Yu.E. Printsipy ustanovleniya otvetstvennosti v nalogovom prave // Finansovoe pravo. 2008. № 6. S. 21–24.
13. Makrushin A.V. Nalogovye sanktsii, mekhanizmy realizatsii i puti razvitiya kontrol'no-regulyativnoi nalogovoi politiki // JourClub: katalog statei i uchebnykh posobii. URL: jourclub.ru/15/902/3/.
14. Pepelyaev S.G. Nalogovoe pravo. M.: Yurist, 2003. 590 s.
15. Dobroskok O.V. Nalogovaya kul'tura v Rossiiskoi Federatsii // Sovremennaya nauka: aktual'nye problemy teorii i praktiki. Seriya: Ekonomika i pravo. 2015. № 7–8. S. 41–45.
16. Dobroskok O.V. Regulirovanie urovnya nalogovykh sanktsii dlya individual'nykh predprinimatelei // Ekonomika i upravlenie. 2014. № 4. S. 17–21.
17. Snisar' D. Motivatsiya i demotivatsiya v nakazaniyakh // Psikhologiya IT. URL: it-boost.com/motivatsiya-i-demotivatsiya-v-nakazaniyah.
18. Otritsatel'naya motivatsiya personala. Filosofiya nakazaniya sotrudnikov // Vse dlya prodavtsov tekhniki. URL: www.uaseller.org/otritsatelnaya-motivatsiya-personala-filosofiya-nakazaniya-sotrudnikov/.
19. Zhandarova I. Pravila dlya pravil'nykh. Kontrol' za dobrosovestnymi kompaniyami mogut oslabit' // Rossiiskaya biznes-gazeta. 2015. № 1012 (Avg.).
20. Dannye po formam statisticheskoi nalogovoi otchetnosti. // Federal'naya nalogovaya sluzhba. URL: www.nalog.ru/rn91/related_activities/statistics_and_analytics/forms/.
