Азиатско-Тихоокеанский регион: экономика, политика, право. 2020; 22: 15-32
Налоговые риски в условиях цифровизации экономики
https://doi.org/10.24866/1813-3274/2020-3/15-32Аннотация
Применение современных цифровых технологий в процессе налогового администрирования не только открывает новые возможности, но создаёт дополнительные налоговые риски как для государства, так и для налогоплательщиков. В статье проведено исследование налоговых рисков в условиях цифровизации экономики. Целью данного исследования является идентификация и систематизация налоговых рисков, а также разработка критериев их оценки в условиях цифровизации. В работе использованы методы логического и системного анализа налоговых рисков в условиях цифровизации экономики, проведён контент-анализ публикаций и синтез лучших практик цифровизации налогового администрирования, а также исследование практики применения цифровых технологий в целях минимизации налоговых рисков.
Список литературы
1. Вылкова, Е. С. Технологическая трансформация процедур налогового администрирования как фактор экономического роста / Е. С. Вылкова, Н. Г. Викторова, Н. В. Покровская // Journal of New Economy. – 2020. – Т. 21, № 1. – С. 53–71.
2. Гончаренко, Л. И. Налоговые риски: теория и практика управления // Финансы и кредит. – 2009. – № 2 (338). – С. 2–10.
3. Индикаторы цифровой экономики: 2019 : статистический сборник / Г. И . Абдрахманова, К. О. Вишневский, Л. М. Гохберг [и др.] ; Нац. исслед. ун-т И60 «Высшая школа экономики». – Москва : НИУ ВШЭ, 2019. – 224 с.
4. Исследование «Экономика Рунета. Экосистема цифровой экономики России 2019». Отчет о состоянии и развитии интернет-экономики России, и его влиянии на смежные отрасли. – URL: https://raec.ru/activity/analytics/9884/ (дата обращения: 01.10.2020).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации : часть первая : от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ: принят Гос. Думой 16 июля 1998 г. : (ред. от 01 апреля 2020 г.). – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 01.10.2020).
6. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России. – URL: https://www.nalog.ru/ (дата обращения: 01.10.2020).
7. Пансков, В. Г. Налоговые риски: проявление и возможные пути минимизации // Экономика. Налоги. Право. – 2013. – № 4. – С. 74–80.
8. Пинская, М. Р. Налоговый риск: сущность и проявление // Финансы. – 2009. – № 2. – С. 43–46.
9. Синенко, О. А. Налоговые риски в косвенных налогах в условиях цифровизации // Вестник Тюменского государственного университета. Социально-экономические и правовые исследования. – 2020. – № 3 (23). – С. 73–91.
10. Синенко, О. А. Трансформация налогообложения доходов физических лиц в условиях цифровизации экономики // Теоретическая экономика. – 2020. – № 5 (65). – С. 60–67.
11. Цифровые технологии налогового администрирования: монография с грифом НИИ образования и науки / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. – Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2019. – 263 с. – (Серия «Magister»).
12. ЦМАКП. Развитие цифровой экосистемы: прямые и косвенные эффекты для экономики. – Москва, 2018. – URL: http://www.forecast.ru/_ARCHIVE/Presentations/DBelousov/2018-03-31IT-ECO.pdf (дата обращения: 01.10.2020).
13. Моделирование процессов воздействия информации о проверках на риск-статусы и уклонения налогоплательщиков / Е. А. Губар, Е. М. Житкова, С. Ш. Кумачева, Г. А. Томилина. – DOI10.21638/11702/spbu10.2019.208 // Вестник Санкт-Петербургского университета. Прикладная математика. Информатика. Процессы управления. – 2019. – Т. 15, № 2. – С. 245–258.
14. Rad, M. S. Detecting high risk taxpayers using data mining techniques : paper presented at the Proceedings – 2016 2nd International Conference of Signal Processing and Intelligent Systems, ICSPIS 2016 / M. S. Rad, A. Shahbahrami. – DOI 10.1109/ICSPIS.2016.7869895//2016 2nd International Conference of Signal Processing and Intelligent Systems (ICSPIS), 14–15 December 2016, Tehran, Iran. – Tehran, 2017. – URL: https://ieeexplore.ieee.org/document/7869895 (дата обращения: 01.10.2020).
15. Silva Pinto M. Impact of digitalization on the transformation of tax administrations. Published by IOTA, 2018, Budapest / M. Silva Pinto, А. Kővágó, М. Craw ford. – URL: https://www.iota-tax.org/sites/default/files/publications/public_files/impactof-digitalisation-online-final.pdf (дата обращения: 01.10.2020).
16. Tax Administration 2017: Comparative information on OECD and other advanced and emerging economies Data tables. – URL: https://read.oecdilibrary.org/taxation/tax-administration-2017/data-tables_tax_admin-2017-21-en#page1 (дата обращения: 01.10.2020).
Pacific Rim: Economics, Politics, Law. 2020; 22: 15-32
Tax risks in the context of digitalization of the economy
https://doi.org/10.24866/1813-3274/2020-3/15-32Abstract
Modern digital technologies used in the process of tax administration create new opportunities and additional tax risks for both the state and taxpayers. The article studies tax risks in the context of digitalization of the economy. The purpose of this study is to identify and systematize tax risks, as well as to determine the criteria for their assessment in the context of digitalization. The work uses the methods of logical and systematic analysis of tax risks in the context of the digitalization of the economy. Content analysis of publications and synthesis of best practices for digitalization of tax administrationwas carried out. The practice of using digital technologies to minimize tax risks has been investigated.
References
1. Vylkova, E. S. Tekhnologicheskaya transformatsiya protsedur nalogovogo administrirovaniya kak faktor ekonomicheskogo rosta / E. S. Vylkova, N. G. Viktorova, N. V. Pokrovskaya // Journal of New Economy. – 2020. – T. 21, № 1. – S. 53–71.
2. Goncharenko, L. I. Nalogovye riski: teoriya i praktika upravleniya // Finansy i kredit. – 2009. – № 2 (338). – S. 2–10.
3. Indikatory tsifrovoi ekonomiki: 2019 : statisticheskii sbornik / G. I . Abdrakhmanova, K. O. Vishnevskii, L. M. Gokhberg [i dr.] ; Nats. issled. un-t I60 «Vysshaya shkola ekonomiki». – Moskva : NIU VShE, 2019. – 224 s.
4. Issledovanie «Ekonomika Runeta. Ekosistema tsifrovoi ekonomiki Rossii 2019». Otchet o sostoyanii i razvitii internet-ekonomiki Rossii, i ego vliyanii na smezhnye otrasli. – URL: https://raec.ru/activity/analytics/9884/ (data obrashcheniya: 01.10.2020).
5. Nalogovyi kodeks Rossiiskoi Federatsii : chast' pervaya : ot 31 iyulya 1998 g. № 146-FZ: prinyat Gos. Dumoi 16 iyulya 1998 g. : (red. ot 01 aprelya 2020 g.). – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (data obrashcheniya: 01.10.2020).
6. Ofitsial'nyi sait Federal'noi nalogovoi sluzhby Rossii. – URL: https://www.nalog.ru/ (data obrashcheniya: 01.10.2020).
7. Panskov, V. G. Nalogovye riski: proyavlenie i vozmozhnye puti minimizatsii // Ekonomika. Nalogi. Pravo. – 2013. – № 4. – S. 74–80.
8. Pinskaya, M. R. Nalogovyi risk: sushchnost' i proyavlenie // Finansy. – 2009. – № 2. – S. 43–46.
9. Sinenko, O. A. Nalogovye riski v kosvennykh nalogakh v usloviyakh tsifrovizatsii // Vestnik Tyumenskogo gosudarstvennogo universiteta. Sotsial'no-ekonomicheskie i pravovye issledovaniya. – 2020. – № 3 (23). – S. 73–91.
10. Sinenko, O. A. Transformatsiya nalogooblozheniya dokhodov fizicheskikh lits v usloviyakh tsifrovizatsii ekonomiki // Teoreticheskaya ekonomika. – 2020. – № 5 (65). – S. 60–67.
11. Tsifrovye tekhnologii nalogovogo administrirovaniya: monografiya s grifom NII obrazovaniya i nauki / pod red. I. A. Maiburova, Yu. B. Ivanova. – Moskva : YuNITI-DANA, 2019. – 263 s. – (Seriya «Magister»).
12. TsMAKP. Razvitie tsifrovoi ekosistemy: pryamye i kosvennye effekty dlya ekonomiki. – Moskva, 2018. – URL: http://www.forecast.ru/_ARCHIVE/Presentations/DBelousov/2018-03-31IT-ECO.pdf (data obrashcheniya: 01.10.2020).
13. Modelirovanie protsessov vozdeistviya informatsii o proverkakh na risk-statusy i ukloneniya nalogoplatel'shchikov / E. A. Gubar, E. M. Zhitkova, S. Sh. Kumacheva, G. A. Tomilina. – DOI10.21638/11702/spbu10.2019.208 // Vestnik Sankt-Peterburgskogo universiteta. Prikladnaya matematika. Informatika. Protsessy upravleniya. – 2019. – T. 15, № 2. – S. 245–258.
14. Rad, M. S. Detecting high risk taxpayers using data mining techniques : paper presented at the Proceedings – 2016 2nd International Conference of Signal Processing and Intelligent Systems, ICSPIS 2016 / M. S. Rad, A. Shahbahrami. – DOI 10.1109/ICSPIS.2016.7869895//2016 2nd International Conference of Signal Processing and Intelligent Systems (ICSPIS), 14–15 December 2016, Tehran, Iran. – Tehran, 2017. – URL: https://ieeexplore.ieee.org/document/7869895 (data obrashcheniya: 01.10.2020).
15. Silva Pinto M. Impact of digitalization on the transformation of tax administrations. Published by IOTA, 2018, Budapest / M. Silva Pinto, A. Kővágó, M. Craw ford. – URL: https://www.iota-tax.org/sites/default/files/publications/public_files/impactof-digitalisation-online-final.pdf (data obrashcheniya: 01.10.2020).
16. Tax Administration 2017: Comparative information on OECD and other advanced and emerging economies Data tables. – URL: https://read.oecdilibrary.org/taxation/tax-administration-2017/data-tables_tax_admin-2017-21-en#page1 (data obrashcheniya: 01.10.2020).
